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                                                  中国税务网(5)

                                                  时间:2017-11-02 14:01来源:网络整理 作者:凌晨工作者 点击:
                                                  题目描写:产生的与出产策划勾当有关的营业招待费支出未在企业所得税申报表中正确归集(未归集计入差盘缠、办公费、集会会议费等其他用度的营业招待费),没有凭证税前扣除尺度(不高出产生额的60%且不高出昔时贩卖

                                                    题目描写:产生的与出产策划勾当有关的营业招待费支出未在企业所得税申报表中正确归集(未归集计入差盘缠、办公费、集会会议费等其他用度的营业招待费),没有凭证税前扣除尺度(不高出产生额的60%且不高出昔时贩卖业务收入的千分之五)举办申报,高出部门未调增应纳税所得额。

                                                    重点核查:本钱科目中产生的营业招待性子用度,团结打点用度-其他、贩卖用度-其他等科目标明细科目,归集计较营业招待费现实产生额,看申报额是否正确以及是否超限额列支。

                                                    搜查科目:本钱科目及打点用度、贩卖用度等

                                                    政策依据:《企业所得税法实验条例》第四十三条

                                                    24、告白费和营业宣传费

                                                    题目描写:A、产生的告白费和营业宣传费不切合税礼貌定的前提〔即告白是通过经工商部分核准的专门机构建造的;已现实付出用度,并已取得响应发票;通过必然的媒体撒播〕,未举办纳税调解。

                                                    B、未精确归集产生的告白费和营业宣传费,将告白费和营业宣传费计入其他用度科目或将非告白费和营业宣传费误计入告白费和营业宣传费科目,未响应调解应纳税所得额。

                                                    C、昔时产生切合前提的告白费和营业宣传费支出,高出昔时贩卖〔业务)收入15%(除国务院财务、税务主管部分还有划定外),高出部门未调增昔时应纳税所得额。

                                                    注:对扮装品制造或贩卖、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业产生的告白费和营业宣传费支出,不高出昔时贩卖(业务)收入30%的部门,准予扣除;高出部门,准予在往后纳税年度结转扣除。

                                                    签署告白费和营业宣传费分摊协议的关联企业,可按划定分摊扣除,对付凭证划定归集至本企业的告白费和营业宣传费不计较在税前扣除限额内。

                                                    重点核查:贩卖用度明细科目,看告白支出是否切合税礼貌定的前提;核查企业告白宣传方法和付出方法有哪些,付出的用度通过哪些明细科目核算,是否正确归集;核查归集后的切合前提的告白和营业宣传费总额是否不高出昔时贩卖(业务)收入15%的部门申报扣除。

                                                    搜查科目:贩卖用度、打点用度等

                                                    政策依据:《财务部国度税务总局关于告白费和营业宣传费支出税前扣除政策的关照》(财税〔2012〕48号)第三条

                                                    25、手续费及佣金支出

                                                    题目描写:A、风险题目者计入背工、营业提成、返利、出场费等其他用度科目,未能正确核算。

                                                    B、高出税礼貌定比例(工业保险15%、人身保险10%、其他企业5%)的手续费及佣金支出未按税礼貌定调增应纳税所得额。

                                                    C、按税礼貌定不得税前扣除的手续费及佣金支出(如:没有与具有正当策划资格中介处事企业或小我私人签署代劳协议或条约而产生支出;现金付出给非小我私人;与取得收入无关),未调增应纳税所得额。

                                                    重点核查:“贩卖用度”等科目,看是否正确核算手续费及佣金支出;是否存在高出限额部门的可能其他不予税火线支的手续费及佣金支出,未调增应纳税所得额的环境。

                                                    搜查科目:贩卖用度等

                                                    政策依据:《财务部 国度税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的关照》(财税〔2009〕29号)第五条

                                                    26、捐赠支出

                                                    题目描写:捐赠支出不是切合税礼貌定的公益性捐赠支出,可能高出年度利润总额12%的部门未做纳税调增(其他划定可全额扣除的除外)。

                                                    重点核查:核实捐赠支出,看是否切合划定,计较公益性捐赠扣除限额,看是否超额列支。

                                                    搜查科目:打点用度-其他、业务外支出等

                                                    政策依据:《企业所得税法实验条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条;财税〔2008〕160号

                                                    27、工业丧失税火线支

                                                    题目描写:在扣除措施、申报方法、确认时刻、核算金额等方面不切合划定的工业丧失举办税火线支,未举办纳税调解。如:丧失未经申报或申报方法错误(应以专项方法申报而作清单申报等);未在现实产生且管帐上已作丧失处理赏罚的年度申报扣除;未减除残值收入、责任人抵偿和保险赔款。

                                                    重点核查:核实企业列支的各项丧失是否真实,核算是否精确,重点核查是否按划定的措施和要求向主管税务构造申报。

                                                    搜查科目:应收账款、其他应收款、库存商品、原原料、牢靠资产、在建工程、出产性生物资产、无形资产、恒久股权投资、买卖营业性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、牢靠资产整理、业务外支出等

                                                    政策依据:《企业所得税法实验条例》第三十二条、《企业资产丧失所得税税前扣除打点步伐》国度税务总局通告2011年第25号

                                                    28、关联买卖营业支出

                                                    题目描写:A、关联企业间付出的打点费在税火线支,未举办纳税调解。

                                                    B、总分公司等企业内业务机构之间付出的租金、特许权力用费、利钱举办税前扣除,对应收入则挂在往来账上。

                                                    C、母子公司等关联企业之间的燃料购销、股权转让、装备采购、借钱协议、质料运输劳务等营业往来,不凭证独立企业之间的营业往来收取可能付出价款、用度而镌汰应纳税所得额的,未作纳税调解。

                                                    重点核查:A、重点检察打点用度、财政用度、业务外支出等科目,查察是否违规税火线支关联企业间付出的打点费、法人企业各业务机构间列支的租金和特许权力用费,以及非银行企业内业务机构之间付出的利钱。

                                                    B、重点考核关联买卖营业往来账,看是否存在与关联企业之间的燃料购销、股权转让、装备采购、借钱协议、质料运输劳务等营业往来,不凭证独立企业之间的营业往来收取可能付出价款、用度的环境。

                                                    搜查科目:往来科目及打点用度、财政用度、业务外支出等

                                                    政策依据:《企业所得税法实验条例》第四十九条

                                                    29、企业重组

                                                    题目描写:企颐魅债务重组、股权收购、资产收购、归并、分立等重组买卖营业,且切合税礼貌定非凡性处理赏罚前提的,重组买卖营业各方未对买卖营业中非股权付出在买卖营业当期确认响应的资产转让所得或丧失,并调解响应资产的计税基本。

                                                    重点核查:企业重组条约,看是否切合非凡性重组前提,对付买卖营业中非股权付出额是否确认响应的资产转让所得或丧失

                                                    搜查科目:恒久股权投资、投资收益等

                                                    政策依据:《财务部 国度税务总局关于企业重组营业企业所得税处理赏罚多少题目的关照》(财税〔2009〕59号)

                                                    30、折旧和摊销

                                                  (责任编辑:admin)
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