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                                                  中国税务网(3)

                                                  时间:2017-11-02 14:01来源:网络整理 作者:凌晨工作者 点击:
                                                  题目描写:关联企业本钱、投资者或职工糊口方面的小我私人支出、离退休福利、对外包管用度等与出产策划无关的本钱用度,以及种种代缴代付金钱(代扣代缴小我私人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未举办纳

                                                    题目描写:关联企业本钱、投资者或职工糊口方面的小我私人支出、离退休福利、对外包管用度等与出产策划无关的本钱用度,以及种种代缴代付金钱(代扣代缴小我私人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未举办纳税调解。

                                                    重点核查:“出产本钱”、“打点用度-通信费、交通费、包管费、福利费”等相干本钱用度账户,核实是否存在与出产策划无关并在税火线支的各项支出。

                                                    搜查科目:出产本钱等本钱用度科目

                                                    政策依据:中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条第(八)项及着实施条例第二十七条第一款、第四十条、国度税务总局关于人为薪金及职工福利费扣除题目的关照(国税函〔2009〕3号)、国度税务总局关于增强企业所得税打点的意见(国税发〔2008〕88号)

                                                    15、其他不得列支项目

                                                    题目描写:列支企业所得税法第十条划定不得扣除的八类项目(向投资者付出的股息盈利等权益性投资收益金钱、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被充公财物的丧失、第九条划定以外的捐赠支出、赞助支出、未经审定的筹备金支出、与取得收入无关的其他支出),未调增应纳税所得额。

                                                    重点核查:业务外支出、贩卖用度、打点用度、贩卖用度等科目,看已计入损益的八类项目是否举办纳税调解,重点核实各类筹备金、赞助支出、与取得收入无关的其他支出。

                                                    搜查科目:业务外支出、贩卖用度、打点用度、贩卖用度等

                                                    政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第513号)第四十三条

                                                    16、收益性支出与成个性支出

                                                    题目描写:产生的本钱用度支出未正确区分收益性支出和成个性支出。如:在建工程等非贩卖领用产物所答允担的工程本钱,挤入“主营营业本钱”,而镌汰主营营业利润;大型装备边建树边出产,建树资金与策划资金的融资分别不清,造成应该成本化与用度化的借钱用度分别禁绝确;将购进应作为牢靠资产打点的物资记入低值易耗品一次性在所得税前扣除;未按划定计较无形资产税前扣除,把取得的无形资产直接作为损益类支出举办税前扣除;应计入牢靠资产原值的运输费、保险费、安装调试费等在本钱、用度中列支;未对切合前提的牢靠资产大补缀支出举办摊销等。

                                                    重点核查:“在建工程”等科目明细,看是否有应成本化的支出未计入响应科目;核查时代用度中是否有直接列支的牢靠资产、无形资产、牢靠资产大补缀支出。

                                                    搜查科目:用度科目及牢靠资产、无形资产、在建工程、低值易耗品等

                                                    政策依据:《企业所得税法实验条例》第二十八条

                                                    17、种种预提、筹备支出

                                                    题目描写:已在企业所得税前扣除项目中支出,没有现实产生的种种预提筹备性子支出(如:预提用度;资产减值筹备金;包管、未决诉讼、重组营业形成的估量欠债),未举办纳税调解。

                                                    重点核查:是否有预提用度、提取筹备金等,是否在申报时做纳税调解;出格留意若有包管、未决诉讼、重组营业,核查“业务外支出”是否有估量欠债产生。

                                                    搜查科目:打点用度、业务外支出、预提用度、估量欠债、资产减值丧失、种种筹备金科目等

                                                    政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条;《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条、第五十五条

                                                    18、人为薪金支出

                                                    题目描写:产生的人为薪金支出不切合税礼貌定的付出工具、划定范畴和确认原则,未调增应纳税所得额。如:

                                                    A、人为付出名单职员包括:已领取养老保险金、赋闲接济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工;应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、剃头室、幼儿园、托儿所职员;已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的打点处事职员;与企业扫除劳动条约相关的原企业职工;虽未与企业扫除劳动条约相关,但企业不付出根基人为、糊口费的职员,由职工福利费、劳动保险费等列支人为的职工;无劳感人事相关或劳务调派相关的其他职员。

                                                    B、人为的要领未所有切合以下要求:制订了较为类型的员工人为薪金制度;企业所制订的人为薪金制度是否切合行业及地域程度;企业在一按时期所发放的人为薪金是否相对牢靠的,人为薪金的调解是有序举办的;企业对现实发放的人为薪金,已依法推行了代扣代缴小我私人所得税任务;有关人为薪金的布置,不以镌汰或躲避税款为目标。

                                                    C、因遵循权责产生制原则管帐上确认了应付职工薪酬但在往后时代发放,而没有现实发放的(包罗:已提未付上年人为,股权鼓励打算之守候期用度,重组打算辞退福利等)。

                                                    注:企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实付出的已预提汇缴年度人为薪金,准予在汇缴年度按划定扣除。

                                                    D、将应在职工福利费核算的内容作为人为薪金支出在税火线支(如:实施钱币化改良,按尺度发放的住房和交通津贴,管帐上作为纳入人为总额打点的津贴,但企业所得税应作为福利费,不作为人为薪金。企业存在未举办纳税调解的风险)。

                                                  (责任编辑:admin)
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